资源综合利用收入减免备案指南
一、引言
资源综合利用是指在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废物进行回收和再生利用，资源综合利用对于保护环境、节约资源、促进经济可持续发展具有重要意义，为了鼓励企业进行资源综合利用，国家出台了一系列税收优惠政策，其中包括资源综合利用收入减免，本文将详细介绍资源综合利用收入减免备案的相关内容，帮助企业更好地享受税收优惠政策。
二、资源综合利用收入减免政策概述
（一）政策依据
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47 号）等相关法律法规，企业从事符合条件的资源综合利用项目取得的收入，可以享受企业所得税减免优惠。
（二）优惠内容
企业从事《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源综合利用项目，其取得的收入减按 90%计入收入总额，享受资源综合利用收入减免优惠的项目，应符合以下条件：
1、属于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的范围；
2、原材料、燃料、动力消耗符合国家相关标准；
3、产品符合国家或行业相关标准；
4、有相应的生产工艺、技术标准和质量控制体系；
5、资源综合利用产品及劳务的销售占企业当年收入总额的比例符合规定。
三、资源综合利用收入减免备案流程
（一）备案时间
企业应在年度汇算清缴前完成资源综合利用收入减免备案手续。
（二）备案资料
企业进行资源综合利用收入减免备案时，应向主管税务机关提供以下资料：
1、《资源综合利用企业所得税优惠备案表》；
2、资源综合利用项目的相关证明材料，包括项目可行性研究报告、项目核准或备案文件、项目环境影响评价文件等；
3、资源综合利用产品及劳务的质量检测报告；
4、企业当年资源综合利用产品及劳务的销售合同、销售发票等证明材料；
5、主管税务机关要求提供的其他资料。
（三）备案方式
企业可以通过以下方式进行资源综合利用收入减免备案：
1、网上备案：企业可以登录国家税务总局电子税务局，在“税收优惠备案”模块中进行网上备案。
2、现场备案：企业也可以到主管税务机关办税服务厅进行现场备案。
四、资源综合利用收入减免备案注意事项
（一）备案资料的真实性和完整性
企业在进行资源综合利用收入减免备案时，应确保备案资料的真实性和完整性，主管税务机关将对企业提供的备案资料进行审核，如发现备案资料存在虚假或不完整的情况，将依法予以处理。
（二）备案资料的保存
企业应妥善保存备案资料，以备主管税务机关检查，备案资料的保存期限为自项目取得第一笔收入所属纳税年度起 10 年。
（三）税收优惠的核算
企业享受资源综合利用收入减免优惠后，应按照规定进行税收优惠的核算，如发现企业存在骗取税收优惠的情况，将依法予以追缴税款和滞纳金，并给予相应的行政处罚。
五、案例分析
为了更好地说明资源综合利用收入减免备案的操作流程，下面以某企业为例进行分析。
[企业名称]是一家从事废旧物资回收利用的企业，主要从事废旧金属、废旧塑料、废旧纸张等废旧物资的回收和加工利用，该企业符合资源综合利用企业所得税优惠政策的条件，拟享受资源综合利用收入减免优惠。
该企业进行资源综合利用收入减免备案时，应按照以下步骤操作：
（一）准备备案资料
1、《资源综合利用企业所得税优惠备案表》；
2、企业营业执照副本、税务登记证副本；
3、废旧物资回收经营许可证；
4、项目可行性研究报告、项目核准或备案文件、项目环境影响评价文件；
5、资源综合利用产品及劳务的质量检测报告；
6、企业当年资源综合利用产品及劳务的销售合同、销售发票等证明材料；
7、主管税务机关要求提供的其他资料。
（二）进行网上备案
1、登录国家税务总局电子税务局，在“税收优惠备案”模块中选择“企业所得税优惠备案”；
2、填写《资源综合利用企业所得税优惠备案表》，并上传备案资料；
3、点击“提交”按钮，完成网上备案。
（三）等待审核
主管税务机关将对企业提交的备案资料进行审核，如审核通过，将在电子税务局中反馈审核结果。
（四）享受税收优惠
如审核通过，企业可以在年度汇算清缴时享受资源综合利用收入减免优惠，企业应按照规定进行税收优惠的核算，并在企业所得税年度纳税申报表中填写相关优惠信息。
六、结论
资源综合利用是一项具有重要意义的环保和经济活动，国家出台了一系列税收优惠政策鼓励企业进行资源综合利用，企业在享受资源综合利用收入减免优惠时，应按照规定进行备案，并确保备案资料的真实性和完整性，企业应加强内部管理，提高资源综合利用水平，确保享受税收优惠的合法性和合理性。
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