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《公安系统审计重点及审计方法探究》
公安系统审计重点
（一）预算执行情况
1、经费收入
- 重点审查公安系统的财政拨款是否及时、足额到位，包括中央和地方财政对公安业务、装备建设、人员经费等方面的拨款，要检查拨款的依据是否合理，是否存在截留、挪用上级拨款的情况，查看财政部门下达的拨款文件与公安部门实际入账金额是否相符。
- 对于公安系统的非税收入，如行政性收费（如户籍管理收费、出入境证件收费等）、罚没收入等的审计也至关重要，要审查收费和罚没是否依据相关法律法规执行，是否存在擅自设立收费项目、提高收费标准或者乱罚款的现象，要关注非税收入是否及时足额上缴国库，有无坐收坐支的问题。
2、经费支出
- 人员经费支出方面，要审查工资、津贴、补贴等发放是否符合国家规定的标准，防止出现超标准发放奖金、津贴等情况，确保人员经费支出的合规性，检查公安民警的加班补贴发放是否按照规定的加班时长和标准计算。
- 公用经费支出重点关注办公费、差旅费、会议费等，审查办公费中是否存在铺张浪费、购买高档办公用品的情况；差旅费报销是否符合规定的报销标准，有无虚报出差天数、多报差旅费的现象；会议费是否存在超标准举办会议、会议经费被挪作他用等问题。
（二）资产管理
1、固定资产
- 审查公安系统固定资产的购置是否符合预算安排和相关规定，警车、通讯设备、警用器械等的购置是否经过必要的审批程序，是否存在盲目购置、重复购置的情况。
- 对固定资产的登记入账情况进行检查，确保固定资产及时、准确入账，要核实固定资产的账面价值与实际价值是否相符，有无账外资产的情况，关注固定资产的折旧计提是否正确，资产的处置是否按照规定程序进行，防止国有资产流失。
2、流动资产
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- 对于公安系统的流动资产，如现金、银行存款、库存物资等的审计也不可忽视，现金管理方面，要检查是否存在现金坐支、白条抵库等现象；银行存款要审查银行账户的开立、使用是否合规，是否定期进行对账，库存物资方面，要查看警用物资、办公用品等库存物资的管理是否规范，有无积压、浪费和被盗用的情况。
（三）执法活动相关财务情况
1、涉案财物管理
- 重点审查涉案财物的扣押、保管、处置是否符合法律规定，检查在案件办理过程中，涉案财物是否依法进行扣押登记，保管是否安全、妥善，有无侵占、挪用涉案财物的情况，在涉案财物的处置方面，要审查是否按照法定程序进行拍卖、变卖或者返还，处置收入是否及时足额上缴国库。
2、办案经费使用
- 审查办案经费的使用是否专款专用，是否真正用于案件的侦查、调查等相关工作，防止办案经费被挪用于其他非办案用途，如行政办公费用等，要检查办案经费的报销凭证是否真实、合法，是否与案件办理实际情况相符。
公安系统审计方法
（一）制度基础审计
1、内部控制制度审查
- 首先要对公安系统内部的财务管理制度、资产管理制度、执法财物管理制度等进行全面审查，评估这些制度的健全性，查看是否涵盖了预算管理、收支管理、资产管理、执法财物管理等各个方面，检查是否有明确的经费审批流程规定，固定资产的清查盘点制度是否完善等。
- 然后进行内部控制制度的有效性测试，通过抽查部分业务流程，如选取几笔经费报销业务，检查是否按照规定的审批流程进行操作；对固定资产的盘点记录进行审查，看是否定期进行盘点并且账实相符等，根据测试结果确定审计的重点范围和内容。
（二）数据分析法
1、财务数据挖掘
- 利用审计软件对公安系统的财务数据进行挖掘分析，对经费支出数据进行分类汇总，分析各项费用的支出趋势，通过对多年的办公费支出数据进行分析，可以发现是否存在异常的增长或下降情况，如果某一年办公费突然大幅增长，就需要进一步深入调查原因，是因为业务量增加导致的正常增长，还是存在铺张浪费等问题。
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- 对公安系统的人员经费数据进行分析，检查人员工资、津贴等数据的分布情况，可以通过数据比对，发现是否存在超标准发放的情况，将公安民警的津贴发放数据与规定的津贴标准进行比对，找出不符合标准的发放记录。
2、业务数据关联分析
- 公安系统有大量的业务数据，如案件办理数据、涉案财物数据等，将财务数据与业务数据进行关联分析，可以发现很多潜在的问题，将办案经费的支出数据与案件办理的数量、类型等业务数据进行关联分析，如果某个派出所办理的案件数量较少，但办案经费支出却很高，就需要进一步审查办案经费的使用是否合理，再如，将涉案财物的扣押数据与财务上的涉案财物保管和处置收入数据进行关联分析，确保涉案财物的管理在财务上的反映是准确、完整的。
（三）实地盘点与调查法
1、固定资产实地盘点
- 对公安系统的固定资产进行实地盘点是核实固定资产账实是否相符的重要方法，审计人员要深入到各个基层单位，对警车、办公设备、警用器械等固定资产进行逐一清点，在盘点过程中，要核对固定资产的名称、型号、数量等与固定资产账册是否一致，要注意查看固定资产的使用状态，是否存在闲置、损坏等情况，在盘点警车时，要检查警车的车况、里程数等，确定是否存在车辆闲置或者过度使用的情况。
2、涉案财物实地调查
- 对于涉案财物的管理情况，要进行实地调查，到涉案财物保管场所查看涉案财物的保管是否符合规定，保管设施是否安全，检查涉案财物的登记台账是否完整，与财务上的涉案财物记录是否一致，通过与办案人员、保管人员的访谈，了解涉案财物在扣押、保管、处置过程中的实际情况，发现可能存在的问题。
3、人员访谈与问卷调查
- 通过与公安系统内部的财务人员、办案人员、管理人员等进行访谈，可以获取很多内部信息，询问财务人员关于经费管理中的难点和存在的问题，了解办案人员对办案经费使用的看法等，可以设计问卷调查，面向公安系统的广大民警，调查他们对财务管理制度的了解程度、对经费使用效益的看法等，从多个角度发现公安系统财务管理和审计方面存在的问题。
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